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视同销售该如何记账

时间:2018-10-25 19:14:57| 来源:| 编辑:笔名| 点击:0次

视同销售该如何记账

(1)将货物交付他人代销代销中的委托方:

纳税义务发生时间:收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到,则于发货后的180天缴纳增值税。

【例】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款l63.8万元(小汽车每辆成本价20万元,与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为:

借:银行存款代销汽车款

贷:预收账款代销汽车款

应纳增值税=28517%=23.8(万元)

应纳消费税=2859%=12.6(万元)

应纳城建加及教育费附税=285(9%+17%)(7%+3%)=3.64(万元)

(2)销售代销货物代销中的受托方:

①售出时发生增值税纳税义务

②按实际售价计算销项税

③取得委托方增值税专用发票,可以抵扣进项税额④受托方收取的代销手续费,应按服务业税目5%的税率征收营业税【例】某商业企业(一般纳税人)为甲公司代销货物,按零售价以5%收取手续费5000元,尚未收到甲公司开来的增值税专用发票,该商业企业代销业务应纳增值税为:

零售价=50005%=100000(元)

增值税销项税额=100000(1+17%)17%=14529.91(元)应纳营业税=50005%=250(元)

(3)总分机构(不在同一县市)之间移送货物用于销售的

视同销售该如何记账

,移送当天发生增值税纳税义务。

(4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

(6)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。

(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

上述(4)~(8)项视同销售行为,对自产货物处理是相同的,对购买的货物用途不同,处理也不同。

1.购买的货物:用于投资(6)、分配(7)、赠送(8),即向外部移送视同销售计算销项税;

2.购买的货物:用于非应税项目(4)、集体福利和个人消费(5),本单位内部使用不得抵扣进项税;已抵扣的,作进项税转出处理。